+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяЭкзамен в ГИБДДОформление и бухгалтерский учет выдачи и погашения ипотечных кредитов

Оформление и бухгалтерский учет выдачи и погашения ипотечных кредитов

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4. К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал. В тексте конспекта приводятся бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции кредитных организаций. Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра. Дорогие читатели!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 66. Учет краткосрочных кредитов и займов в бухгалтерском учете:

Бухгалтерские проводки при кpедитных операциях

Казань, ул. Бутлерова, 4, ауд. По своей экономической природе ипотека является самым надежным способом обеспечения исполнения различного рода обязательств и реальным инструментом элиминирования кредитного риска кредитора, что обусловило достаточно широкое распространение ипотечных операций во всем мире и в России, в частности.

В условиях мирового финансового кризиса ипотека может являться надежным гарантом требований кредитора при правильной организации ипотечной сделки: консервативной оценке стоимости закладываемой недвижимости и обеспечении существенного превышения стоимости предмета ипотеки над суммой обеспечиваемого обязательства.

Передача недвижимого имущества в залог с целью обеспечения исполнения обязательств оказывает значительное влияние на структуру имущества, требований и обязательств сторон ипотечной сделки. Требования кредитора, обеспеченные ипотекой, являются наиболее надежными, что в свою очередь снижает общий уровень кредитного риска залогодержателя и улучшает структуру его финансовых активов.

С позиции должника-залогодателя ипотечные обязательства относятся к разряду долгов, требующих наиболее ответственного исполнения, иначе возникает реальная угроза утраты наиболее ценного имущества залогодателя - недвижимости. В связи с этим, информация о стоимости заложенной недвижимости, величине ипотечных обязательств и требований, условных обязательствах и рисках, связанных с ипотечными операциями, является существенной для внешних пользователей бухгалтерской финансовой отчетности и для целей управления, что требует организации детального учета ипотечных операций и раскрытия соответствующих данных в отчетности.

Однако этим вопросам не уделяется должного внимания в теории и практике бухгалтерского учета. Нормы бухгалтерского законодательства не содержат специальных требований к организации учета и формированию отчетной информации по ипотечным операциям.

Потребность в совершенствовании бухгалтерского учета операций, связанных с залогом объектов недвижимости, обусловливается также интенсивным изменением хозяйственного законодательства. На сегодняшний день законодательно допускаются оформление и последующий оборот закладных при совершении операций залога недвижимости, передача в ипотеку не только отдельных объектов недвижимого имущества, но и целых имущественных комплексов.

Это требует новых методических подходов к ведению бухгалтерского учета указанных операций. Залогом недвижимости обеспечиваются, как правило, значительные по величине долгосрочные обязательства.

Ввиду существенности данных операций важно оценить степень их влияния на финансовое положение сторон ипотечной сделки. Привлечение и выдача ипотечных ссуд требуют оценки эффективности совершаемых операций для кредитора и должника В связи с этим, возникает необходимость проработки методики анализа операций по ипотеке.

Однако в настоящее время в трудах по экономическому анализу рассматриваются лишь отдельные аспекты указанной проблемы, и отсутствует единая методика анализа ипотечных операций. Актуальность темы исследования, недостаточность теоретических и практических разработок в области учета и анализа операций по ипотеке предопределили выбор темы диссертации. Степень разработанности проблемы.

Значительный вклад в развитие отечественной системы бухгалтерского учета и экономического анализа внесли такие современные ученые, как Бакаев A. Некоторые аспекты бухгалтерского учета операций по ипотеке находят свое отражение в трудах ученых начала XX века: Аринушкина Н. В настоящее время решением многих актуальных проблем, связанных с бухгалтерским учетом и отражением в отчетности операций по ипотеке, занимаются такие современные исследователи, как Жуков В.

Вопросы экономического анализа ипотечных операций затрагиваются в работах Балабанова И. Вместе с тем, к настоящему времени многие аспекты бухгалтерского учета и анализа операций по ипотеке остаются малоизученными или неисследованными вовсе. Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и экономического анализа операций по ипотеке.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:. Область исследования. Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических и методологических аспектов бухгалтерского учета и анализа операций по ипотеке, раскрытия информации об ипотечных операциях в отчетности. Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области экономических и юридических аспектов ипотечных операций, бухгалтерского учета и экономического анализа.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, отечественные и международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, публикации в периодических изданиях, материалы научных конференций, ресурсы глобальной информационной сети Интернет, внутренние данные и бухгалтерская финансовая отчетность отече-.

Методика исследования основывалась на наблюдении, обработке и анализе полученных результатов, установлении и практической реализации полученных выводов. При этом использовались следующие методы: сравнение, анализ и синтез, абстрактно-логический, экономико-математические методы. Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в разработке методики бухгалтерского учета и анализа операций по ипотеке, позволяющей формировать наиболее полную информацию об ипотечных операциях для целей оценки реального финансового положения предприятия и принятия экономических решений пользователями данной информации.

Теоретическая и практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что основные теоретические выводы и методические положения могут быть использованы как для дальнейших исследований, так и в практической деятельности. Результаты диссертационного исследования могут быть применены в практической деятельности коммерческих предприятий с целью повышения качества информации об ипотечных операциях, формируе-.

Теоретические и практические результаты данного исследования могут быть включены в учебно-методические материалы для студентов экономических специальностей. Апробация и реализация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования нашли свое отражение в девяти публикациях общим объемом 1,8 п.

Структура и обьем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, состоящего из наименований, и 18 приложений. Работа изложена на страницах текста, включающих 25 таблиц и 7 рисунков.

Логика исследования представлена на рисунке 1. Экономическая сущность, функции и роль ипотеки для сторон ипотечной сделки. В экономической и юридической литературе встречается мно-. Под ипотекой понимают и залог недвижимости, и закладную, и ссуду под залог недвижимого имущества. В данном определении подчеркиваются следующие моменты:. Рассмотрение ипотеки как экономической категории позволило выделить такие ее функции, как: стимулирующая, обеспечительная и воспроизводственная.

Функции и роль ипотеки в их взаимосвязи представлены на рисунке 2. Стимулирующая функция ипотеки проявляется двояко. С одной стороны, ипотека, являясь надежным обеспечением исполнения обязательств, способствует большей готовности кредитора к заключению различного рода сделок с должником. С другой стороны, ипотека значительно повышает риск утраты наиболее ценного имущества должника-залогодателя, стимулируя его тем самым к более рациональному ведению своей финансово-хозяйственной деятельности с целью обеспечения своевременности расчетов по ипотечному обязательству.

В случае неисполнения своих обязательств должником и обращения взыскания на заложенную недвижимость ипотека выполняет обеспечительную функцию. Воспроизводственная функция ипотеки проявляется в том, что заложенная недвижимость при надлежащем исполнении своих обязательств должником не отвлекается из хозяйственного оборота залогодателя, чем обеспечивается нормальное функционирование последнего. Виды ипотечных операций. Система ипотечных отношений включает в себя две подсистемы: первичную и вторичную, представленные на рисунке 3.

Субъектами первичных ипотечных отношений выступают кредитор-залогодержатель, должник и залогодатель. Объект отношений представлен ипотечным обязательством и предметом ипотеки.

Непосредственно ипотечные отношения реализуются путем заключения и исполнения договора об ипотеке, а также путем выдачи закладной. В рамках вторичной подсистемы ипотеки реализуются отношения рефинансирования ипотечных требований посредством операций с закладными или выпуска ипотечных ценных бумаг. Ипотечные ценные бумаги лишь косвенно связаны с залогом недвижимого имущества.

Кроме того, их выпуск могут проводить лишь кредитные организации и ипотечные агенты. В диссертации исследована методика учета и анализа таких ипотечных операций, в которых, как минимум, одной из сторон выступают коммерческие организации. В таблице 1 в системном виде показаны операции, связанные с ипотекой, с позиций различных участников ипотечных отношений. По основанию возникновения ипотека подразделяется на два вида: ипотека по договору и ипотека в силу закона.

По предмету залога выделены ипотека жилой недвижимости, ипотека недвижимости предпринимательской сферы, ипотека предприятия как имущественного комплекса, ипотека права аренды и ипотека прочих объектов недвижимости. По приоритетности прав ипотека делится на предшествующую и последующую. Ипотека может оформляться в обеспечение обязательств по кредитным договорам и договорам займа, по договорам купли-продажи, поставки, подряда, по прочим договорам.

Выделение указанных классификационных признаков ипотеки важно с точки зрения оформления ипотечной сделки и организации бухгалтерского учета операций по ипотеке. Формирование учетной информации об обязательствах, обеспеченных ипотекой.

Проведенное в диссертации исследование бухгалтерской финансовой отчетности пятнадцати российских компаний показало, что информация об ипотечных операциях раскрывается крайне слабо. Многие компании указывают наличие выданного залога основных средств, но при этом не приводится расшифровка о наличии в их составе объектов недвижимости.

Ввиду существенного влияния ипотечных операций на финансовое положение сторон ипотечной сделки целесообразно раскрытие в отчетности следующей информации: о балансовой и рыночной стоимости заложенной недвижимости, о сумме требований и обязательств, обеспеченных ипотекой.

Раскрытие указанной информации в отчетности требует формирования соответствующих данных а бухгалтерском учете. Исторически в теории бухгалтерского учета сложились три подхода к отражению права залога.

Так, Н. Аринушкин еще в г. По нашему мнению, сама суть ипотечных операций требует отражения в учете и отчетности обеспечений полученных и выданных. Однако отражение полученных обеспечений на балансе залогодержателя представляется необоснованным, так как это приводит к нарушению принципа имущественной обособленности и завышению общей стоимости имущества, чистых активов и капитала организации.

Целесообразнее всего отражать переданные и полученные права залога за балансом. На наш взгляд, залогодержателю нет необходимости при получении обеспечения и отражении его на забалансовом счете в противовес использовать забалансовую статью для отражения источника поступления данного обеспечения.

Этим целям должен служить детальный аналитический учет по забалансовым счетам. Рекомендованные в работе уровни аналитики к счетам учета полученных и выданных обеспечений представлены в таблице 2. Для этих целей в работе предложены аналитические регистры к забалансовым счетам учета полученных и выданных обеспечений.

Контрагент Наименование контрагента, выдавшего получившего обеспечите, с указанием договора, в силу которого возникает обеспечение. Должник Наименование контрагента, по обязательствам которого получено выдано обеспечение, с указанием договора, из которого вытекают данные обязательства. Соотношение стоимости обеспечения и величины обеспеченного требования обязательства 1.

Стоимость обеспечения, покрывающая ипотечное требование обязательство 2. Стоимость обеспечения, превышающая ипотечное требование обязательство. В развитие исследований Л. Залогодателем по договору об ипотеке может выступать не сам должник, а третье лицо по отношению к ипотечному обязательству.

В этом случае отечественные и международные стандарты учета и финансовой отчетности требуют раскрывать информацию об условных обязательствах залогодателя. Сведения о характере, величине, предполагаемых сроках исполнения должником этого ипотечного обязательства и о наличии неопределенностей, связанных с ним, подлежит раскрытию в пояснениях к отчетности залогодателя.

При возникновении высокой вероятности неплатежеспособности должника залогодатель на величину условного обязательства должен создать резерв с отнесением его суммы на прочие расходы.

Сумма резерва определяется, исходя из графика будущих платежей по ипотечному обязательству, с учетом фактора времени и возможностей должника погашать ипотечные обязательства хотя бы частично. Законодательно не предусмотрена форма раскрытия информации об условных обязательствах в отчетности.

Рекомендованная форма позволяет в достаточно компактном виде раскрыть информацию о характере, величине и предполагаемых сроках исполнения условного обязательства, показать порядок расчета дисконтированной величины данного обязательства, обосновать сумму резерва по ипотечному обязательству на отчетную дату, отразить формирование, использование и корректировку резерва в течение отчетного периода.

Совершенствование учета обращения закладных.

Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие

Бухгалтерский учет операций переуступки права требования по долговому обязательству Размещено на сайте Уступка права требования является одним из механизмов рефинансирования, в частности долгосрочных ипотечных жилищных кредитов. Рассмотрим вопросы отражения в бухгалтерском учете операций переуступки права требования по кредитному договору как у банка, уступившего права требования, так и у банка, который их приобрел. Приводится фрагмент статьи. Полную версию читайте в журнале Уступка права требования является формой перемены лиц в обязательстве. Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются по заемщикам, в разрезе кредитных договоров. Операции по предоставлению и погашению кредитов путем открытия заемщику кредитной линии. В зависимости от наличия или отсутствия обеспечения кредит относят к тому или иному виду банковского продукта.

В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в . При полном или частичном погашении заемщиком основного долга.

2.3 Учет просроченных кредитов, процентов, пеней.

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Ивановская Анна Валериевна. Учет и анализ операций по ипотеке в коммерческих организациях : диссертация Влияние гражданско-правовых отношений на содержание учетно-аналитической информации при совершении ипотечных операций Экономическая сущность и функции ипотеки как системы экономических отношений по обеспечению исполнения обязательства залогом недвижимости Правовые аспекты ипотечных операций и их влияние на формирование учетно-аналитической информации Классификация ипотеки и ипотечных кредитов для целей бухгалтерского учета и экономического анализа Исследование современного состояния бухгалтерского учета операций по ипотеке и направления его совершенствования в соответствии с требованиями рыночной экономики

Вы точно человек?

Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа операций ипотечного кредитования в коммерческом банке. Сущность и значение понятия ипотечного кредитования, классификация и функции ипотечных кредитов. Методика бухгалтерского учета операций ипотечного кредитования в коммерческом банке. Методика анализа операций ипотечного кредитования в коммерческом банке.

При возникновении ситуации просрочки платежей, если предприятие не подало заявления о продлении срока действия кредитного договора, банк, согласно договора, выносит кредит на просрочку, то есть учитывает этот кредит на особом субсчете.

Тема: Бухгалтерский учет и анализ операций ипотечного кредитования в коммерческом банке

Банк-кредитор обязуется по кредитному договору предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Предоставленные кредиты учитываются на активных балансовых счетах второго порядка , — предоставленные кредиты юридическим лицам; и — предоставленные кредиты физическим лицам. Балансовые счета второго порядка открыты в разрезе счетов по учету овердрафта, сроков погашения и счетов до востребования. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. N 60н. Согласно п.

Бухгалтерские проводки при выдаче кредита юридическому лицу

С года под требование по получению начисленных процентов по размещенным средствам банки стали создавать резервы на возможные потери. Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов. В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:. Д-т 06 символ , К-т На счете 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов.

На сегодняшний день законодательно допускаются оформление и последующий Привлечение и выдача ипотечных ссуд требуют оценки эффективности совершаемых Некоторые аспекты бухгалтерского учета операций по ипотеке находят свое .. «Расчеты по погашению ипотечного кредита».

Казань, ул. Бутлерова, 4, ауд. По своей экономической природе ипотека является самым надежным способом обеспечения исполнения различного рода обязательств и реальным инструментом элиминирования кредитного риска кредитора, что обусловило достаточно широкое распространение ипотечных операций во всем мире и в России, в частности.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: расчет ипотеки, кредита, типы досрочного погашения
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.